Навіны аб падаткаабкладанні біткойнаў у Італіі

Яны, нарэшце, зрабілі: навіны аб падаткаабкладанні Bitcoin, шэраг канкрэтных падатковых палажэнняў на cryptocurrencies былі ўключаны ў праект закона аб бюджэце, ухваленым у апошнія дні Саветам міністраў Італіі.

Пяць артыкулаў, ад 30 да 34, даволі шчыльныя і, асабліва для недасведчаных, нялёгкія для чытання, таму што выкарыстоўваная тэхніка заключаецца ў серыі перакрыжаваных спасылак і ўставак да існуючых падатковых палажэнняў, якія былі зменены або заменены. Гэта прыводзіць да неабходнасці працы ў калажы.

Магчыма, менавіта з-за гэтай складанасці ў спалучэнні з жаданнем перамагчы ўсіх неадкладным, але павярхоўным каментарыем некалькі інтэрнэт-рэсурсаў дапусцілі сур'ёзныя памылкі, такія як распаўсюджванне навін аб тым, што падатак на прырост капіталу ў памеры 14% быць прадастаўлены.

Давайце паспрабуем разабрацца ў тым, што датычыцца асноўных пытанняў законапраекта. І добра памятаць, што гэта ўсё яшчэ законапраект (DDL), а гэта значыць, што трэба будзе дачакацца вынікаў парламенцкага працэсу і абнародавання канчатковага тэксту закона, каб мець упэўненасць у тым, што фактычная фармулёўка правілаў будзе.

Падаткаабкладанне прыросту капіталу

Законапраект устанаўлівае, што прырост капіталу, атрыманы ад транзакцый у крыптавалютах, падпадае пад сферу розных даходаў і што пасля поўнага ўкаранення яны будуць абкладацца стаўкай падатку ў 26%, калі яны перавышаюць парог, які ў праекце закона здаецца ўмоўным. пазначаны як 2,000 еўра, і гэта можа стаць прадметам канкрэтнага абмеркавання ў парламенце.

Гэта дасягаецца ў першую чаргу шляхам унясення змяненняў у арт. 67 TUIR (зводны тэкст прамых падаткаў) і ўвядзенне ў абзац 1 літары c) sexies, якая ўключае аперацыі па любых «Крыпта-актывы, незалежна ад назвы, якія захоўваюцца ў электронным выглядзе або гандлююцца з дапамогай тэхналогій размеркаванай кнігі або эквівалентных тэхналогій».

Аб'ём гэтага вызначэння (і, такім чынам, аб'ём прымянення правіла) можа быць прадметам шматлікіх дыскусій, і ў будучыні могуць узнікнуць значныя рознагалоссі пры вызначэнні таго, ці павінны падатковыя палажэнні, якія змяшчаюцца ў законапраекце, прымяняцца да пэўных тыпаў крыпта-актываў. . 

Аднак пакуль засяродзімся на цэнтральным пытанні — прымяненні 26-працэнтнай стаўкі падатку. Механізм прадугледжвае пашырэнне таксама на тое, што DDL называе крыпта-актывамі, падатку-заменніка, ужо прадугледжанага артыкулам 5 Co. 2 Заканадаўчага дэкрэта 461/1997 для іншых формаў розных даходаў, такіх як, у прыватнасці, прырост капіталу, атрыманы ад аперацый у замежнай валюце. Калі ласка, звярніце ўвагу: правіла, як яно па-ранейшаму фармулюецца сёння, паказвае стаўку 12.50%. Аднак пасля гэтая стаўка была павялічана да 26% DL 66/2014.

Важным пунктам нормы арт. 30 кап. 1 DDL заключаецца ў тым, што «прырост капіталу і іншыя даходы, атрыманыя шляхам пагашэння або продажу за плату, абмену або захоўвання крыпта-актываў» з'яўляюцца аб'ектам падаткаабкладання.

Гэта ж палажэнне вызначае «абмен паміж крыпта-актывамі, якія маюць аднолькавыя характарыстыкі і функцыі».

Зараз спасылка на простае ўтрыманне і абменныя аперацыі можа выклікаць сумневы і некаторыя асцярогі.

Па-першае, не вельмі ясна, як простае ўтрыманне крыпта-актываў можа прынесці прырост капіталу або іншыя формы даходу.

Што яшчэ больш важна, калі правіла абвяшчае, што абменныя транзакцыі будуць ствараць падаткаабкладаемы матэрыял, калі яны не адбываюцца паміж крыпта-актывамі, якія маюць аднолькавыя характарыстыкі і функцыі, становіцца вырашальным вызначыць, што разумець пад крыпта-актывамі «якія маюць аднолькавыя характарыстыкі і функцыі».

Напрыклад, не выклікае сумненняў абмен Bitcoin для Ethereum або іншай двухбаковай крыптавалюты - гэта абмен паміж крыпта-актывамі, якія выконваюць аднолькавую функцыю (г.зн. служаць па сутнасці сродкам плацяжу). Тым не менш, гэта можа прывесці да бясконцых пытанняў, ці маюць такія крыпта-актывы аднолькавыя характарыстыкі.

Як бы там ні было, калі пакінуць у баку гэтыя сумневы, шлях наперад па механізме падаткаабкладання даходаў, атрыманых ад аперацый з крыпта-актывамі, здаецца, намечаны.

Варта адзначыць, што ён, падобна, імкнецца да максімальнай шырыні прымянення ў сферы крыпта-актываў.

Для аднаго, NFT здаецца, мае ўсе характарыстыкі, каб патрапіць у перыметр a «Крыпта-актыў, незалежна ад назвы, захоўваецца ў электронным выглядзе або гандлюецца ў размеркаванай кнізе або эквівалентных тэхналогіях».

Гэта падводзіць нас да іншых відаў ацэнак, на самай справе не прававога характару, адносна таго, ці мэтазгодна ставіць крыпта-актывы, такія як крыптавалюты, якія проста выконваюць функцыю плацежнага сродку, на адным узроўні з NFT і бясконцай колькасцю токенаў. якія служаць зусім іншым мэтам і функцыям і анталагічна не адносяцца да актываў нават аддалена фінансавага характару.

Дыскусія, якую, па ўсёй бачнасці, не абыдуць.

Патрабаванні да маніторынгу. Форма RW

У DDL няма недахопу ў палажэннях, якія закранаюць іншага тыповага чорнага звера для крыпта-трэйдараў: абавязацельствы па маніторынгу і, такім чынам, дэкларацыі ў сумна вядомай Форма RW.

Пунктамі 19, 20 і 21 арт. 30 DDL, па сутнасці, накіраваны на ўнясенне некаторых змяненняў у палажэнні, прадыктаваныя DL 167/1990 канв. у L. 227/1990.

У прыватнасці, п. 21 арт. 30 ДДЛ змяняюцца і пашыраюцца абавязкі дэкларавання, прадугледжаныя арт. 4 co 1 DL 167/1990 і ўстанаўлівае, што не толькі замежныя актывы фінансавага характару, але і крыпта-актывы падлягаюць дэклараванню (у форме RW).

Правіла будзе зменена наступным чынам:

«Фізічныя асобы, некамерцыйныя арганізацыі і простыя і эквівалентныя кампаніі […], рэзідэнты Італіі, якія на працягу падатковага перыяду трымаюць інвестыцыі за мяжой у замежныя актывы фінансавага характару або крыпта-актывы, якія могуць прыносіць падаткаабкладаемы даход у Італіі, павінны ўказаць іх у гадавой дэкларацыі аб даходах. Асобы, пазначаныя ў папярэднім сказе, якія, хоць і не з'яўляюцца непасрэднымі ўладальнікамі замежных інвестыцый, замежных актываў фінансавага характару і крыпта-актываў, «таксама павінны ўнесці абавязацельствы па дэкларацыі […]».

Цяпер, як напісана палажэнне, здавалася б, што абавязак дэклараваць без разбору закранае ўсе крыпта-актывы, незалежна ад любога пытання аб фактычным месцазнаходжанні іх утрымання ў Італіі або за мяжой.

Акрамя таго, ён вяртаецца да пытання правільнага вызначэння і перыметра крыпта-актываў, якія адносяцца да падатковых абавязацельстваў: спосаб напісання палажэння, захоўванне любых крыпта-актываў, няхай гэта будзе NFT або токены, нават без якіх-небудзь фінансавых функцый або характару, рызыка выклікаць абавязацельства па дэкларацыі.

Абавязак, які здаецца непрапарцыйным, у дачыненні да якога можна прадбачыць бясконцыя дыскусіі і судовыя спрэчкі.  

Упарадкаванне мінулага

Яшчэ адна важная сфера пакета палажэнняў, якія змяшчаюцца ў DDL, - гэта тое, што накіравана на забеспячэнне прыстасавання да папярэдніх адносін і сітуацый.

Артыкулы 32 (перавызначэнне кошту крыпта-актываў) і 33 (рэгулярізацыя крыпта-актываў) адказваюць за гэта.

У двух словах, артыкул 32 дазваляе тым, хто трымае крыпта-актывы па стане на 1 студзеня 2023 г., прымяняць у якасці асновы разліку для вызначэння любога прыросту капіталу або страт капіталу, якія маглі быць назапашаны, не кошт або кошт пакупкі, а кошт, вызначаны у парадку, прадугледжаным артыкулам 9 ст TUIR (Кансалідаваны закон аб падаходным падатку). Гэтая магчымасць, аднак, залежыць ад выплаты замяшчальнага падатку ў памеры 14% да 30 чэрвеня 2023 года, які можа быць аплачаны часткамі.

Артыкул 33 DDL, з іншага боку, дазваляе тым, хто не дэклараваў даход ад крыпта-актываў да 31 снежня 2021 года, падаць спецыяльную дэкларацыю, каб выйсці з актываў. У залежнасці ад таго, налічаны даход ці не, падаткаплацельшчык павінен будзе выплаціць толькі штрафы за недэклараванне ў форме RW ў паменшанай суме, роўнай 0.5 за кожны год ад кошту незадэклараваных крыпта-актываў або (у выпадку, калі даход быў зароблены) таксама заменны падатак, роўны 3.5% ад кошту крыпта-актываў, якія захоўваюцца ў канцы кожнага года або ў той час, калі ён/яна павінен быў імі пазбавіцца.

Усё гэта павінна адбывацца ў парадку і на ўмовах, якія будуць прадугледжаны спецыяльным палажэннем кіраўніка падатковых органаў Італіі.

Больш за тое, тое ж палажэнне ў параграфе 4 вызначае, што неабходна будзе даказаць законнасць паходжання ўкладзеных сум.

Што, вядома, адкрывае пытанне аб тым, як будзе прадэманстравана законнасць крыніцы, якая можа быць прызнана прыдатнай, бо DDL пра гэта наогул не згадваецца.

Рэгістрацыйны ўзнос

Нарэшце, артыкул 34 уводзіць беспрэцэдэнтнае ўвядзенне гербавага падатку, які прымяняецца да перыядычных паведамленняў кліентам, гэтак жа, як і ў выпадку з фінансавымі прадуктамі, і заменнага падатку ў памеры 2 праміле з 2023 года для тых, хто валодае крыпта-актывамі. і пражываюць у Італіі.

Высновы

Падводзячы вынік, пры першым аналізе можна сказаць, што DDL, несумненна, мае некаторыя станоўчыя аспекты: той факт, што ўрад нарэшце ўзяў на сябе актыўную ролю ў спробе сістэматычнага афармлення падатковых аспектаў крыптавалют, а таксама спроба праліць святло на мінулыя сітуацыі. .

Аднак застаецца фактам тое, што ёсць яшчэ шмат абласцей, якія патрабуюць больш дакладнага вызначэння, і што трэба прыкласці больш намаганняў на ўзроўні вызначэння.

Некаторыя выбары з пункту гледжання заканадаўчай палітыкі выглядаюць надзвычай сумнеўнымі: той факт, што апісаны падатковы рэжым увогуле не ўлічвае функцыянальны характар ​​актываў, і, перш за ўсё, драконаўскі выбар прымяняць абавязацельствы па маніторынгу да ўтрымання актываў , без разбору, якой бы прыроды яны ні былі і незалежна ад якіх-небудзь разумных крытэрыяў ідэнтыфікацыі актываў, якія сапраўды могуць кваліфікавацца як замежныя, у параўнанні з тымі, што не лічацца замежнымі, вельмі бянтэжыць.

Відавочна, што гэтыя сумневы ляжаць дзесьці пасярэдзіне, паміж першапачатковымі рамкамі і тым, што будзе кропкамі прыбыцця ў выніку парламенцкага працэсу, які, аднак, абяцае быць напружаным і сведчыць аб тым, што месца для дыскусій можа быць мала. канкрэтныя пытанні, звязаныя з крыпта.

Усё, што застаецца, гэта чакаць і спадзявацца, што заканадаўчая ўлада валодае неабходнай чуласцю і здольнасцю прыслухоўвацца да тых, хто прыўносіць пэўныя веды ў свет крыптаграфіі, а не толькі да прычын пустога касавага апарата, як заўсёды.