Падаткаабкладанне крыпта: новы закон аб бюджэце

Сапраўдны марафон, у якім не было недахопу ў перашкодах, нават працэдурнага характару на шляху адабрэння, галоўным чынам з-за сутычак у зале суда паміж апазіцыйнымі палітычнымі сіламі і ва ўрадзе: вось апошняя інфармацыя аб падаткаабкладанні крыпта ў Італіі. 

Як і чакалася, канчаткова зацверджаная версія тэксту не моцна адхіляецца ад зыходнага. З іншага боку, манеўр быў забяспечаны навязваннем даверу, каб удалося перасекчы фінішную рысу да канца снежня і такім чынам пазбегнуць прывіда часовых практыкаванняў.

Гэта манеўр, у якім фіскальныя меры займаюць цэнтральнае месца і, у той частцы, якая закранае карыстальнікаў і аператараў у свеце крыптавалют, упершыню бачаць святло падатковыя палажэнні, прама прысвечаныя так званым «крыпта-актывам» у права і якія мы ў значнай ступені чакалі ў гэтых калонках.

Палажэнні аб'яднаны ў пунктах 126-144 артыкула 1 Закона 197/2022.

Наколькі крыпта-свет Што тычыцца, цэнтральны аспект заключаецца ў стварэнні спецыяльнай тыпалогіі даходаў ад прыросту капіталу ад аперацый з крыпта-актывамі ў больш шырокай катэгорыі розных даходаў.

У дачыненні да гэтага віду даходу, а Заменны падатак 26%. уводзіцца, які спрацоўвае, калі прырост капіталу перавышае 2,000.00 еўра.

У мінулым закон абвяшчае, што любы даход, атрыманы ад транзакцый з крыпта-актывамі, падпадае пад так званыя розныя даходы (арт. 67 TUIR), такім чынам, падлягае замяняючаму падатку, як гэта рэгулявалася раней. Гэта значыць, па-ранейшаму 26% ад прыросту капіталу, які спрацоўвае толькі ў выпадку ўтрымання актываў, сустрэчная вартасць якіх перавышае парог у 51,645.68 XNUMX еўра на працягу сямі працоўных дзён запар.

Іншым прынцыпам, які быў замацаваны ў законе аб бюджэце, з'яўляецца абавязак дэклараваць крыпта-актывы з мэтай маніторынгу замежных актываў і, такім чынам, іх уключэнне ў знакаміты Форма RW падатковай дэкларацыі.

Акрамя таго, ёсць шэраг палажэнняў, накіраваных на выяўленне актываў крыпта-актываў, якія захоўваюцца, і на выпраўленне недэкларацыі ў форме RW у мінулым.

Як ужо пісалася ў апошнія тыдні, гэты закон мае і плюсы, і мінусы.

Безумоўна, пазітыўна, што быў адкрыты шлях для дакладнага рэгулявання падатковых аспектаў, якія ўплываюць на транзакцыі з криптовалютой і, у больш агульным плане, на розныя крыпта-актывы.

Такім чынам, калі нішто іншае, можа быць крыху дадатковай яснасці і дасведчанасці для падаткаплацельшчыкаў і некаторага спынення занадта часта адвольных і супярэчлівых інтэрпрэтацый фінансавых службаў.

З іншага боку, ёсць яшчэ шмат, занадта шмат аспектаў, якія гэты закон пакідае без увагі.

І хаця (як відавочна) адной з асноўных мэтаў, якую планаваў пераследваць заканадаўчы орган, было з'яўленне падаткаабкладаемага пытання, звязанага з крыптасветам, у тым, як напісаны гэты закон, не ўпэўнена, што гэтая мэта будзе дасягнута.

Давайце разбярэмся, чаму.

Абмежаванні і інфраструктура новага падаткаабкладання крыпта

Перш за ўсё, у аснове розных падатковых абавязацельстваў, устаноўленых у новым законе, ляжыць паняцце «крыпта-актывы». Гэта значыць, няма звароту да паняцця «віртуальная валюта», як гэта вызначана заканадаўствам аб барацьбе з адмываннем грошай (Заканадаўчы дэкрэт 231/2007).

Згодна з нядаўна прынятым законам:

«Тэрмін «крыпта-актывы» азначае лічбавае прадстаўленне каштоўнасці або правоў, якія можна перадаваць і захоўваць у электронным выглядзе з выкарыстаннем тэхналогіі размеркаванай кнігі або падобнай тэхналогіі».

Калі вызначэнне, якое змяшчаецца ў законе аб барацьбе з адмываннем грошай, было занадта шырокім, нават у параўнанні з азначэннямі, устаноўленымі на еўрапейскім узроўні, нядаўна ўведзеная канцэпцыя «крыпта-актываў» у канчатковым выніку абклала любы тып актываў, нематэрыяльных актываў або прыкладанняў тым жа падаткам. толькі таму, што яны заснаваныя на тэхналогіях размеркаванай кнігі.

Іншымі словамі, нарматыўныя акты не ўлічваюць адрозненні ў функцыянаванні (многіх) розных тыпаў крыпта-актываў.

Так, напрыклад, захоўванне і перапродаж NFT, які ўяўляе сабой твор мастацтва з боку падаткаабкладання, у канчатковым выніку рэгулюецца сапраўды гэтак жа, як захоўванне і перапродаж крыптавалюты, якая выконвае функцыю плацежнага сродку: такім чынам патэнцыйна абкладаецца замяняючым падаткам і, здаецца, падпадае пад тыя ж патрабаванні да справаздачнасці ў форме RW.

Калі мастак, які яго стварыў, вырашыў стварыць той жа твор мастацтва ў фізічнай форме, а не ў лічбавай форме на незаменным крыптаграфічным файле, хто б ні стаў яго ўладальнікам, ён будзе падвяргацца зусім іншым абавязкам: адсутнасць падатку на прырост капіталу; адсутнасць дэкларацыі ў форме RW (калі праца фізічна застаецца ў Італіі).

Праблема, цесна звязаная з увядзеннем новага падатку-субстытута (які ў значнай ступені паўтарае схему падатку-субстытута на прырост капіталу і замежную валюту), заключаецца ў тым, што заўсёды застаецца працаёмкім і сумніўным вызначыць базу разліку, на якой можна вызначыць кошт рэалізацыі дыферэнцыял, каб вызначыць, ці быў рэалізаваны прырост капіталу (або страта капіталу) і ў якой ступені.

Справа ў тым, што пры адсутнасці афіцыйных прайс-лістоў і пры наяўнасці каціровак, якія могуць істотна адрознівацца ў залежнасці ад розных платформаў (некаторыя людзі зарабляюць на жыццё арбітражам), вызначэнне базы разліку паддаецца ставіцца пад сумнеў занадта лёгка. Такім чынам, рызыка падвергнуцца аўдытам і кантролю, нягледзячы на ​​​​выкананне абавязацельстваў па справаздачнасці, далёка не нязначны.

Падатковая канкурэнцыя ў крыпта свеце

Цяпер, улічваючы, што стаўка падатку ў 26% не зусім танная, і ўлічваючы ўсе дадатковыя магчымыя ўскладненні, лёгка прадбачыць, што асабліва тыя, хто назапасіў багацце ў крыпта-актывах любога роду (такім чынам, не толькі ў двухбаковых крыптавалютах , але таксама NFT, або токены розных відаў і з рознымі функцыямі), чыя процівагу сёння мае значную велічыню, можа быць значна зручней перанесці сваё падатковае рэзідэнцтва ў краіны, дзе падаткаабкладанне крыпта-актываў больш выразны і менш агрэсіўны. Для гэтага вам не трэба апынуцца ў Дубаі. Швейцарыя і Партугалія не за гарамі і нашмат больш спрыяльныя для крыпта.

Акрамя таго, Закон аб бюджэце, у параграфе 133, прапануе магчымасць вызначэння прыросту капіталу альтэрнатыўным спосабам у параўнанні з коштам або коштам пакупкі, выкарыстоўваючы крытэрый, прадугледжаны артыкулам 9 TUIR, які карацей кажучы, з'яўляецца тым, што называецца іх «нармальным коштам» паводле нормы. Гэты варыянт можа быць выкарыстаны толькі пры ўмове, што замяняецца падатак у памеры 14%.

Зараз неабходна адзначыць, што для звычайнага падаткаплацельшчыка, каб зразумець, як павінна вызначацца нармальны кошт па крытэры, які рэгулюецца арт. 9 (і такім чынам зразумець фактычную зручнасць звароту да гэтага крытэрыю колькаснага вызначэння) можа быць крыніцай галаўнога болю, які можа палегчыць толькі дапамога добрага эксперта па бухгалтэрыі (а таксама зварот да добрай дозы аспірыну).

Яшчэ адно пытанне: па новым законе крыпта-актывы падлягаюць абавязку маніторынгу, гэта значыць іх дэкларавання ў форме RW. Аднак, як напісана правіла, прынцыпова важны вузел не разблытваецца. А менавіта, ці дзейнічае гэта абавязацельства без разбору або толькі тады, калі крыпта-актывы могуць канкрэтна кваліфікавацца як замежныя актывы.

На самай справе варта нагадаць, што Італьянскае агенцтва даходаў (Agenzia delle Entrate) у адказе на запыт за некалькі месяцаў да прыняцця закона пацвердзіла прынцып, што калі крыптавалюты захоўваюцца ў кашальку на біржы платформы ў адпаведнасці з заканадаўствам Італіі, няма абавязацельстваў дэклараваць, пры ўмове, што прыватныя ключы кашалькоў, у якіх размешчаны крыптавалюты, знаходзяцца ў Італіі.

Гэта рызыкуе адкрыць дзверы для магчымых судовых спрэчак аб абавязацельствах па дэкларацыі таксама таму, што, не будзем забываць, з 2022 года ўсе біржы, каб працаваць у Італіі, дэ-факта, у адпаведнасці з палажэннем закона і адпаведнымі нарматыўнымі актамі, у адпаведнасці з італьянскім заканадаўствам, паколькі яны могуць працаваць толькі шляхам стварэння як мінімум пастаяннага прадстаўніцтва або карпаратыўнага транспартнага сродку ў Італіі і атрымання рэгістрацыі ў рэестры OAM.

Пытанне таксама асабліва актуальнае, паколькі ў новы закон уключаны канкрэтныя палажэнні, канчатковай мэтай якіх з'яўляецца стымуляванне выхаду крыпта-актываў, якія ўжо належаць італьянскім падаткаплацельшчыкам, шляхам своеасаблівай амністыі на недэклараванне мінулага , сума якой вар'іруецца ў залежнасці ад таго, ці быў рэалізаваны прырост капіталу.

У выпадку, калі даход не атрыманы, за кожны год захоўвання незадэклараваных крыпта-актываў - 0.5% ад іх сустрэчнай кошту; у выпадку, калі даход быў рэалізаваны, з другога боку, трэба будзе заплаціць 3.5% ад кошту ўтрымліваных актываў (зноў жа за кожны год утрымання) плюс дадатковыя 0.5% у выглядзе штрафаў і працэнтаў. 

Такім чынам, у гэтым выпадку амністыя адлучаецца ад фактычнай сумы прыросту капіталу.

Падаткаабкладанне крыпта: адсутнасць яснасці нават у мерах барацьбы з адмываннем грошай

Зараз, акрамя цяжкасці аб'ектыўнага і беспярэчнага ўстанаўлення памеру процікаштоўнасці, таго факту, што незразумела, калі і калі трэба дэклараваць утрыманне крыпта-актываў у форме RW, ёсць падставы меркаваць, што гэта таксама будзе значна абумоўліваць выбар, карыстацца гэтай формай амністыі ці не.

Яшчэ адзін раздзел, у якім можна чакаць, што не будзе недахопу ў сумненнях і магчымасцях для судовых спрэчак, дае палажэнне (параграф 142), якое прадугледжвае, што гэты тып, скажам так, «рэгулярызацыі» ўплывае толькі на даходы і непрымянення штрафных санкцый, але застаецца на «дэманстрацыі законнасці паходжання ўкладзеных сум».

Тым не менш, трэба зразумець, як такая дэманстрацыя можа быць прадастаўлена.

Фактычна, адна з праблем гэтага закона, нават у святле гэтага канкрэтнага палажэння, заключаецца ў тым, што ў ім адсутнічае сувязь з палажэннямі па барацьбе з адмываннем грошай, якія дзейнічаюць у цяперашні час, і трэба зразумець, як ён зможа звязацца з нарматыўнай базай, якая можа быць істотна ўкаранёна ў 2023 годзе ў выніку прыняцця важнага еўрапейскага заканадаўства, ад Палажэння аб пераводзе сродкаў да новай Дырэктывы па барацьбе з адмываннем грошай.

У двух словах, рызыка заключаецца ў тым, што італьянскія падаткаплацельшчыкі пасля выплаты значных падаткаў атрымаюць шэраг актываў, якімі яны не змогуць карыстацца з-за істотных абмежаванняў у галіне барацьбы з адмываннем грошай.

Было б разумна, з вялікай карысцю і моцным стымулам для выхаду, калі б заканадаўчая ўлада прадугледзела свайго роду «бяспечныя паводзіны» па барацьбе з адмываннем грошай, у выніку чаго, выканаўшы свае абавязацельствы па падатках, форма прэзумпцыі адносна законнае паходжанне актываў будзе спрацавана, у тым ліку для мэт іх банкаўскай прыдатнасці.

Магчымасць удасканалення прававых палажэнняў ёсць заўсёды, аднак іншыя краіны прэтэндуюць на ролю хаба і ствараюць спрыяльныя ўмовы для прыцягнення эканамічных і фінансавых ініцыятыў, капіталу і лічбавых качэўнікаў.

Будзем спадзявацца, што новы закон можа стаць першым крокам у пабудове сістэмы ўспрымання інавацыйных прадпрыемстваў, а не застанецца проста самамэтай, спосабам выскрабаць дно, выціскаючы дадатковыя даходы ў казну.