Акцызны падатак Superfund застае знянацку многія кампаніі

Акцызны падатак Superfund уступіў у сілу 1 ліпеня 2022 г., і многія кампаніі ўсё яшчэ спрабуюць зразумець, ці прымяняецца ён да іх дзейнасці і як правільна ацаніць свае патэнцыйныя абавязацельствы. Нягледзячы на ​​тое, што акцызны падатак Суперфонду быў уведзены ў мінулым, апошні раз яго тэрмін дзеяння скончыўся больш за 25 гадоў таму. Згодна з адноўленым заканадаўствам, пашыраны пералік хімічных рэчываў і амаль на 100 працэнтаў павялічаны падатак. Гэта прывяло да таго, што вялікая колькасць кампаній можа быць абкладзена гэтым падаткам, а таксама павелічэнне адказнасці, дзе гэта магчыма. Тэрмін першага дэпазіту акцызнага падатку прыпадае на 29 ліпеня^th, а таксама пазбяганне штрафных санкцый, калі разумная ацэнка была выплачана своечасова, важнасць ацэнкі акцызнага падатку Суперфонда павінна быць галоўным прыярытэтам.

Аднаўленне акцызнага падатку Суперфонда было ўключана ў Закон аб інвестыцыях у інфраструктуру і працоўных месцах, які быў падпісаны 15 лістапада 2021 г. Акцызны падатак Суперфонда створаны для прыцягнення фінансавання Мэтавага фонду рэагавання на небяспечныя рэчывы, якім кіруе Ахова навакольнага асяроддзя Агенцтва і дапамагае ў ачыстцы месцаў для небяспечных адходаў, калі ўладальнік або аператар сайта не можа быць ідэнтыфікаваны. Тэрмін дзеяння нядаўна адноўленага акцызнага падатку скончыцца 31 снежня 2031 года і, паводле ацэнак, прынясе каля 14.4 мільярда долараў даходу. Кангрэс мае намер увесці акцызны падатак у пачатку камерцыйнага ланцужка вытворчасці, размеркавання, спажывання і ўтылізацыі небяспечных рэчываў. Такім чынам, акцызны падатак не налічваецца пры куплі, а прымяняецца пры продажы або выкарыстанні падаткаабкладаемага хімікатаў і імпартаваных падаткаабкладаемы рэчываў.

Калі прымяняецца акцызны падатак Superfund?

Спрабуючы зразумець, ці прымяняецца акцызны падатак Суперфонду, кампаніі павінны расшыфраваць, ці з'яўляецца гэта рэчыва падаткаабкладаемай хімікатай у адпаведнасці з §4661 або падаткаабкладаемай субстанцыяй у адпаведнасці з §4672.

Як правіла, кампаніі будуць налічвацца акцызны падатак Суперфонду, калі яны імпартуюць, вырабляюць або вырабляюць хімікаты, якія ўваходзяць у спіс §4661, у Злучаных Штатах, прызначаныя для спажывання, выкарыстання або захоўвання. Ёсць 42 хімічныя рэчывы, якія былі ідэнтыфікаваныя і пералічаны ў Выстава А., уключаючы звычайныя хімічныя рэчывы, такія як хлор, метан, бензол, аксід свінцу, нікель і кобальт.

У якасці альтэрнатывы кампанія можа быць абкладзена падаткам, калі яна выкарыстоўвае субстанцыю, якая абкладаецца падаткам. Як правіла, падаткаабкладаемае рэчыва - гэта рэчыва, у якім падаткаабкладаемы хімікат складае больш за 20% вагі (або больш за 20% кошту) матэрыялаў, якія выкарыстоўваюцца для вытворчасці такога рэчыва. Калі незразумела, ці выкарыстоўвае імпарцёр або экспарцёр падаткаабкладаемае рэчыва, падаткаплацельшчык можа запытаць, ці варта дадаць або выдаліць рэчыва са спісу падаткаабкладаемага рэчыва, выконваючы працэдуры, выкладзеныя ў Апавяшчэнне 2022-26. Затым IRS мае 180 дзён пасля падачы запыту, каб прыняць рашэнне.

Акцызны падатак прымяняецца да падаткаабкладаемага рэчыва §4672, толькі калі яно імпартуецца для продажу або выкарыстання. Набыццё хімічных рэчываў у іншай кампаніі ў Злучаных Штатах не абкладаецца акцызам §4672. Рэчыва, якое абкладаецца падаткам, вызначаецца як любое рэчыва, якое на момант продажу або выкарыстання ўнесена ў спіс падаткаабкладаемага сакратаром. У цяперашні час існуе 151 рэчыва, якое было ідэнтыфікавана ў §4672(a)(3) і Апавяшчэнне 2021-66.

Вытворца або імпарцёр «выкарыстаў» падаткаабкладаемы хімікат або падаткаабкладанае рэчыва і, такім чынам, падлягае акцызам, калі падаткаабкладаемыя хімікаты і падаткаабкладаемыя рэчывы спажываюцца, калі яны дзейнічаюць як каталізатар або калі яны змяняюць свае характарыстыкі або хімічны склад . Аднак у выпадках страты або разбурэння ў выніку разліву, пажару або іншых няшчасных выпадкаў хімічнае рэчыва або рэчыва не лічацца «выкарыстанымі».

Як вы разлічваеце акцызны падатак Суперфонду?

Падатак на хімікаты §4661 абкладаецца стаўкай за тону падаткаабкладаемага хімічнага рэчыва і можа складаць ад 0.44 да 9.74 даляра за тону. Тэрмін «тона» вызначаецца як 2,000 фунтаў і з пункту гледжання газу азначае колькасць такога газу ў кубічных футах, што эквівалентна 2,000 фунтам на аснове малекулярнай масы.

Вызначэнне таго, ці варта ўжываць акцыз §4661 на аснове малекулярнага складу або агульнай субстанцыі, было пастаўлена пад сумнеў падчас прыняцця папярэдняга закона. У прыватнасці, у адпаведнасці з TAM 9651005, выдадзена пытанне аб тым, ці павінен акцызны падатак §4661 прымяняцца да свінцу, уключанага ў аксід свінцу, які складаецца з прыблізна 72% аксіду свінцу і 28% свінцу, паколькі свінец не з'яўляецца хімічным рэчывам, пералічаным асобна ў § 4661(б). TAM прадугледжвае, што акцызны падатак §4661 будзе прымяняцца да любога рэчыва, якое адпавядае мінімальным спецыфікацыям, якое лічыцца хімічным рэчывам у спісе, незалежна ад яго гатунку. Заключэнне прадугледжвала, што агульная вага аксіду свінцу, які выкарыстоўваецца, абкладаецца падаткам, і не было зніжэння падатку пры разглядзе вагі свінцу, які змяшчаецца ў аксідзе свінцу, які ён вырабляў, імпартаваў або выкарыстоўваў.

IRS прапануе тры прымальныя падыходы пры вызначэнні акцызнага падатку, які спаганяецца з імпартаваных падаткаабкладаемага рэчываў паводле §4672. Падаткаплацельшчыку дазваляецца:

1. Выкарыстоўвайце устаноўленых падатковых ставак прадастаўляецца IRS пры вызначэнні акцызнага падатку §4661 для 121 з 151 рэчывы,

2. Разлічыце суму падатку §4661, якая была б накладзена на хімікаты, якія падлягаюць падаткаабкладанню, якія выкарыстоўваюцца ў вытворчасці або вытворчасці падаткаабкладаемага рэчыва, або

3. Разлічыце §4661 акцыз на аснове 10% ад кошту імпарту.

Напрыклад, выкажам здагадку, што этылбензол (хімічнае рэчыва, якое ўваходзіць у спіс §4671) імпартуецца па цане 1,200 долараў за тону. Формула стэхіаметрычнага спажывання матэрыялу паказвае, што для вытворчасці аднаго фунта этылбензолу выкарыстоўваецца 75 фунта бензолу плюс 28 фунта этылену. Ураўненне стэхіаметрычнага спажывання матэрыялу заснавана на працэсе, вызначаным як пераважны спосаб вытворчасці рэчыва, пры ўмове 100-працэнтнага выхаду. Раўнанне павінна ўключаць усе матэрыялы, якія спажываюцца ў працэсе. Акцыз, які налічваецца пры продажы імпартнага рэчыва, можа складаць:

1. Стаўка, прадугледжаная IRS 9.74 долара за тону,

2. Стаўка 10.03 $ (75 х 9.74 $) + (28 х 9.74 $), якая разлічваецца на аснове выкарыстання хімічных рэчываў §4661, якія выкарыстоўваюцца ў працэсе вытворчасці, або

3. 120 даляраў за тону з разліку 10% ад кошту імпарту

Калі імпарцёр падаткаабкладаемага рэчыва не разлічвае акцызны падатак, а IRS падала прадпісаную падатковую стаўку, IRS вылічыць падатковыя абавязацельствы на падставе прадпісанай стаўкі. Тым не менш, калі хімічнае рэчыва з'яўляецца адным з 30, для якіх няма ўстаноўленай IRS стаўкі падатку, сума падатку будзе складаць 10% ад ацэначнага кошту сталовага рэчыва пры ўездзе ў Злучаныя Штаты.

Калі я павінен заплаціць акцызны падатак Superfund?

Як правіла, кожныя паўмесяца патрабуецца ўносіць акцызы. Паўмесячны перыяд - гэта першыя 15 дзён месяца (першы паўмесяц) або з 16-га па апошні дзень месяца (другі паўмесяц). Такім чынам, першы дэпазіт Superfund акцызнага падатку звязаны з 1 ліпеня^st праз 15 ліпеня^th неабходна ўнесці да 29 ліпеня 2022 г. Падатак за астатнюю частку ліпеня (16^th праз 31^st) адбудзецца 14 жніўня^th. Паўмесячныя дэпазіты не патрабуюцца, калі агульная чыстая запазычанасць па федэральных акцызах не перавышае 2,500 долараў за квартал.

У верасні 2022 года дзейнічае асаблівае правіла. На перыяд з 16 верасня^th па 26 верасня, тэрмін - 29 верасня^th. У астатнія дні верасня (27^th праз 30^th), дэпазіты неабходныя да 14 кастрычніка 2022 г.

Як правіла, дэпазіты павінны ўносіцца праз электронны перавод сродкаў, а не адпраўляцца па пошце непасрэдна ў IRS. Каб дэпазіты EFTPS былі своечасовымі, вы павінны ініцыяваць транзакцыю як мінімум за 1 дзень да даты ўнясення дэпазіту (да 8:00 па ўсходнім часе). Калі вы яшчэ не наладзілі рэгістрацыю для дэпазітаў EFTPS, апрацоўка запыту можа заняць да пяці працоўных дзён. Вы можаце атрымаць доступ да сістэмы EFTPS па наступнай спасылцы:

Аб акцызах Superfund паведамляецца штоквартальна шляхам падачы формы 720, штоквартальнай федэральнай дэкларацыі аб акцызах, і формы 6227, падаткі на навакольнае асяроддзе, дзе любыя папярэднія дэпазіты могуць належным чынам быць прадстаўлены ў частцы III, радок 5.

Як пазбегнуць штрафаў

Вы не зусім ведаеце, з чаго пачаць? Ваша праграмнае забеспячэнне яшчэ не мае магчымасці адсочваць разнастайную інфармацыю, неабходную для належнай ацэнкі акцызнага падатку Superfund? Ты не адзін. IRS прызнала кароткі прамежак часу паміж аднаўленнем акцызнага падатку Superfund і датай першых дэпазітаў, прызнаючы цяжкасці ў вылічэнні правільнай сумы падатку і колькасці новых падаткаплацельшчыкаў. Такім чынам, IRS прадугледзела палёгку ад штрафу ў Паведамленні 2022-15 за першыя тры каляндарныя кварталы, на якія налічваецца акцызны падатак Суперфонду. IRS пагадзілася з тым, што штраф не будзе налічвацца за нявыдачу дэпазіту, калі:

1. Падаткаплацельшчык своечасова ўносіць адпаведныя акцызы Superfund, нават калі дэпазіты падлічаны няправільна, і

2. Сума недаплаты па акцызах выплачваецца ў поўным аб'ёме да даты падачы формы 720 (г.зн. каляндарны квартал 2022 года не раней за 31 кастрычніка 2022 года).

Нягледзячы на ​​тое, што зняцце штрафу ў Паведамленні 2022-15 было вітальным, неабходнасць своечасовага ўнясення дэпазітаў, як толькі 29 ліпеня^th, патрабуецца, каб пазбегнуць штрафаў. Такім чынам, нават калі дэпазіт - гэта толькі ацэнка, падаткаплацельшчыкам усё роўна рэкамендуецца ўкласціся ў тэрмін дэпазіту.

Ці ёсць выключэнні з выплаты акцызнага падатку Superfund?

Раздзел 4662(b) сапраўды прадугледжвае розныя выключэнні з акцызнага падатку, у тым ліку метан або бутан, якія выкарыстоўваюцца ў якасці паліва, хімікаты, якія выкарыстоўваюцца ў вытворчасці ўгнаенняў або корму для жывёл, рэчывы, атрыманыя з вугалю, і рэчывы, якія выкарыстоўваюцца ў вытворчасці маторнага паліва, дызельнае, або рэактыўнае паліва. Акрамя таго, §4662(e) прадугледжвае вяртанне акцызнага падатку Суперфонду для экспарцёраў падаткаабкладаемага хімікатаў і субстанцый. Такім чынам, падаткаплацельшчыкі, якія экспартуюць падаткаабкладаемыя хімічныя рэчывы або рэчывы, таксама могуць мець права на вяртанне выплачаных падаткаў.

EftpsСардэчна запрашаем у EFTPS онлайн