падаткаабкладанне і крыптавалюты ў 2023 годзе

Як усім ужо вядома, Фінансы Acт прайшоў у канцы в Снежні 2022, уведзены некалькі новых падатковых палажэнняў для тых, хто атрымлівае прыбытак ад, што называецца крыпта-актывы.

Нягледзячы на ​​ўсе дыскусіі пра недахопы прынятага закона, ён прапануе некаторыя магчымасці, якімі, у залежнасці ад канкрэтнага выпадку, можа быць вельмі выгадна скарыстацца.

Паспрабуем разабрацца ў іх канкрэтна.

Уважлівае кіраванне грашовымі патокамі: крыптавалюты і падаткаабкладанне 

Калі да ўчорашняга дня было месца паставіць пад сумнеў самыя асноўныя дапушчэнні падаткаабкладання даходаў ад дзейнасць па гандлі криптовалютой, сёння такой магчымасці больш няма.

У законе дакладна прапісана што прырост капіталу ад гандлю крыптавалютамі абкладаецца 26-працэнтным замяшчальным падаткам (для вываду сродкаў, зробленых 1 студзеня 2022 г. або пасля гэтай даты).

Абавязковай умовай для ўвядзення падатку з'яўляецца тое, што гэты прырост капіталу перавышае суму ў 2,000 еўра ў падатковым годзе.

Канечне, трэба дакладна ўяўляць, пры якіх умовах прырост капіталу, які абкладаецца падаткам лічыцца налічаным.

Каб гэтая ўмова адбылася, неабходна, каб на працягу года не толькі павялічваўся кошт крыптавалют (і, такім чынам, розніца паміж коштам пакупкі і коштам, дасягнутым на працягу года), але і каб крыптавалюты захоўваюцца ў кашальку канвертуецца ў фіят валюты або калі здзяйсняюцца дзеянні распараджэння, якія, на думку заканадаўца, па сутнасці «прызямляюць» кошт віртуальных валют у рэальным свеце. І гэта тое, што называецца «распараджэнне за разгляд» і ўключае ў сябе шырокі спектр здзелак.

Важна ведаць, што абменныя аперацыі паміж крыптавалютамі з аднолькавымі функцыямі і характарыстыкамі, згодна з законам, не з'яўляюцца падаткаабкладальнымі. Такім чынам, яны не адносяцца да здзелак, якія падлягаюць аплаце, і выклікаюць падатковыя абавязацельствы.

Па-за пытаннем (для чаго тлумачэнне італьянскага падатковага агенцтва Агенцтва па даходах спатрэбіцца), калі ў выпадку абмену можна казаць пра крыпта-актывы, якія маюць або не маюць аднолькавых функцый і характарыстык, галоўнае пытанне заключаецца ў тым, што, паколькі гэта правілы, ёсць шмат варыянтаў, якія трэба трымаць пад кантролем магчымая падатковая нагрузка, якая можа паўстаць у выніку дзейнасці па куплі, захоўванні, канвертацыі і перамяшчэнні крыптавалют або крыпта-актываў.

З гэтай мэтай дакументаванне і ўлік транзакцый, маніторынг сустрэчных коштаў крыптавалют, якія захоўваюцца, і планаванне транзакцый па абнаяўленні або тых, якія аб'ядноўваюць «продаж за ўзнагароджанне» ў адпаведнасці з законам, мае першараднае значэнне для «дазавання» сумы падаткаабкладаемага прырост капіталу.

як? Перш за ўсё, гэта можа быць карысна для выкарыстоўваць спецыяльныя прыкладанні створаны спецыяльна для дакументавання і маніторынгу значэнняў і руху крыпта. Такія прыкладанні, дарэчы, аказваюць вялікую практычную дапамогу, калі прыходзіць час падаваць падатковую дэкларацыю.

Не менш важная падтрымка прафесіяналаў, бухгалтараў і экспертаў па бухгалтарскаму ўліку, якія маюць пэўныя веды ў галіне крыптавалют, якія ведаюць, як кіраваць гэтым канкрэтным тыпам актываў. Гэта адчувальная неабходнасць, аж да таго, што кансалтынгавая фірма па пытаннях бізнесу і падаткаабкладання AllCore SpA стварыла спецыяльны аддзел пад назвай Кампанія Crypt&Co. [cryptandco.com], у якім кліентам даступны пул прафесіяналаў у сферы падаткаабкладання, права і бухгалтарскага ўліку крыптаграфіі, каб прапанаваць мэтавыя паслугі такога роду, звязаныя з кіраваннем, прававымі і падатковымі наступствамі крыпта-актываў.

Магчымасць «амністыі»

Магчыма, выраз «амністыя» не самы прыдатны з тэхнічнага пункту гледжання, але ў рамках пакета нарматыўных актаў, якія ўваходзяць у Закон аб фінансах, ёсць канкрэтныя меры, каб выклікаць з'яўленне криптовалюта холдынгаў і ўрэгуляваць падатковую пазіцыю падаткаплацельшчыкаў, якія ў мінулым, гэта значыць у перыяд, што папярэднічаў зацвярджэнню палажэнняў, не дэкларавалі сваю маёмасць.

Такім чынам, пункты 139 і 140 артыкула 1 Закона аб бюджэце прадугледжваюць магчымасць падачы хадайніцтва аб выхадзе крыпта-актываў, якія захоўваюцца да 12, праз падача спецыяльнай дэкларацыі.

Мэта гэтага правіла - выправіць памылку або непамятлівасць, бо яны не зрабілі своечасова дэкларацыя аб правядзенні або любы даход у межах, адпаведна, Формы RW і RT падатковых дэкларацый і мае на ўвазе неабходнасць прадугледзець выплату сум, памер якіх вар'іруецца ў залежнасці ад таго, быў ці не атрыманы даход у гэты перыяд.

Такім чынам, калі даход не атрыманы, кожны год трэба выплачваць суму ў памеры 0.5 працэнта ад агульнага кошту крыптавалют, не заяўленага ў дэкларацыі RW (пункт 139).

Калі, з іншага боку, даход быў зароблены, то, каб выправіць невыкананне з абавязацельствам па дэкларацыі трэба будзе выплаціць суму ў памеры 3.5 працэнта ад кошту крыпта-актываў, якія захоўваюцца ў канцы кожнага года або на момант рэалізацыі. Акрамя таго, яны павінны будуць заплаціць дадатковую суму ў памеры 0.5 працэнта ад той жа велічыні за кожны год утрымання ў выглядзе штрафаў і працэнтаў за недэклараванне ў панэлі RW.

Нарэшце, пункт 133 Закона аб бюджэце прадугледжвае магчымасць пераацэнка крыпта-актываў праводзіцца з 1 студзеня 2023 года з абкладаннем замяшчаючым падаткам у памеры 14 працэнтаў, які можа быць выплачаны на працягу трох гадоў, першы з якіх - да 30 чэрвеня 2023 года.

Варыянт, які становіцца зручным, калі балансавыя кошты крыптавалют, захаваныя ў мінулым, значна ніжэйшыя за бягучы кошт або ў тых выпадках, калі балансавыя кошты немагчыма прасачыць, і ў гэтых выпадках, нават калі закон прама не прадугледжвае гэта (і было б добра, каб заканадаўчы орган уключыў і рэгуляваў гэтую магчымасць) выкарыстанне экспертнага заключэння аб кошце ўтрымоўваных актываў можа быць вельмі карысным таксама ў перспектыве магчымых будучых спрэчак з падатковымі органамі.

У заключэнне, пасля перыяду поўнай блытаніны, закон сёння дае магчымасць урэгуляваць сваю пазіцыю адносна крыптавалют і ў мінулым. І гэта магчымасць, якую, хоць і цягне за сабой выдаткі, варта ўважліва разгледзець і, па магчымасці, скарыстаць.

Гэта таксама час пакінуць імправізацыі ззаду і кіраваць сваімі крыпта актывамі мудра, плануючы выбар і аперацыі на будучыню.

Гэта цікавы час і прадвеснік магчымасцей для бізнесу таксама, таму што нарматыўная база з гэтай большай упэўненасцю можа дазволіць выкарыстанне крыпта-актываў, цяпер тыповых і рэгулюемых законам, для аперацый капіталізацыі.

Усё гэта, аднак, нельга пакінуць на волю выпадку і, перш за ўсё, нельга ігнараваць неабходнасць падтрымкі прафесіяналаў, юрыстаў і бухгалтараў, якія валодаюць пэўнымі навыкамі.